你在加拿大有没有报税的义务?

　　你在加拿大有没有报税的义务，是一个要先理清的问题。它和你在「税法上的身分」有很大关系。请注意，这和你是不是加拿大居民或公民没有必然的关系。当身分确定后，就能确定你该如何报税。首先应认识以下几个税法上的名词，可有助报税：

　　一、税务居民（resident of Canada for tax purpose）
　　在加拿大所得税法上对所谓「税务居民」并没有明确的定义。原则上如果你的「家」在加拿大，加拿大是你经常、正常且习惯居住和生活的地方，你在加国建立了居住的联系时，你就是加拿大居民。
　　这些联系包括：1.居所：在加拿大有「家」，不论房子是买的或租的。
　　2.你的配偶和受抚养子女（未满19岁的未成年子女），以及19岁以上身心残障、依附你生活的亲人在加拿大。
　　3.你个人有财物和社会联系在此，例如在本地有家具、衣物、汽车、银行帐户、信用卡、省医疗保险、驾驶执照、职业会员、其他会员资格、领取儿童福利金（Canada Child Tax Benefit ， CCTB）等。
　　上述所提到的联系，前二类是显着（significant）因素，第三类则属次要考虑。根据这样的定义，若你很容易就可以判断自己是税务居民。这样你必须依据加拿大税法申报全的所得；税务居民身分使你可享有一些扣除额，或联邦与省分的税务减免额；你可能需要申报海外财产。

　　二、事实居民 （factual resident）
　　即使你大部分时间、甚至整年都住在海外，但因为在加拿大一直维系着显著的居留联系（如前述之居所、配偶、受抚养亲属），税法上仍「算」你是事实居民。比照税务居民，仍须把全球的收入纳入所得申报海外资产。报税时，是采用居留联系所在之省份的税表（例如：配偶住在温哥华，就采用卑诗省的税表）。

　　三、视同居民 （deemed resident）
　　先决条件是在加拿大没有居留联系，如果有以下二种情形的任何一项，就会被视同加拿大居民：（1）在一年之中停留在加国的时间累积起来达到183天，或超过183天；（2）加国政府驻海外的公务员、军人或其海外学校的员工或在加拿大国际发展机构计画下工作。如果你属于「视同居民」，你的受扶养亲属（如子女）也适用此类别。
　　值得注意的是183天法则。在计算你留在加国的天数时，应包括：在加拿大的大专院校就读的天数、工作的天数和度假的天数。即使不满（例如：搭机抵达加拿大机的时间已是晚间11点），仍然要算。但若在美加两国间通勤，通勤的天数不算。
　　根据183天法则，被认定为「视同居民」的另一条件是：根据你另一个居住国与加拿大之间的税务协定，你被认定是该国的居民。例如中加之间有税务协定，据协定，你必须算是中国居民，才有必要根据你在加国停留的天数来判定你是不是「视同居民」。如果根据协定，你已被判为加拿大的居民，那你就是税务居民。
　　作为「视同居民」：须就整个年度申报全所得（包括加国境内和境外）；可享有税务抵减项目；须缴联邦和联邦附加税（一般居民缴所居住省份的省税）；只可抵减「联邦」的税务减免额，而不能抵减「省」的。
　　短期游学的人、陪「公子」读书的爸爸妈妈、帮媳妇或女儿带小孩的长辈们，虽然你没有办移民手续，在这里也没有租房子、买房子，一年停留在加国的天数累积起来达183天或超过183天，可能就须比照居民报税。

　　四、非税务居民（non-resident）
　　如果你正常的、经常的、习惯上居住在另一个国家，且不被认为是加拿大居民，在加拿大没有显着的居留联系，且整年住在加国境外，或一年中在加国停留不超过183天，也非加国政府驻外人员，你就可以是非税务居民。
　　作为非税务居民，你须就加拿大来源的所得付税。至于要付那一种税，取决于收到的所得型态，有的须报税，有的不必。但基本上，非税务居民没有义务申报加国境外所得或海外财产。

　　五、视同非居民（deemed non-resident）
　　根据自199几年2月24日起生效的加拿大税法，若你是事实居民或视同居民，而你又同时被认定是另一个与加拿大有签订税务协定国家（例如中国或美国）的居民时，你在税法上就被认定为「视同非居民」。
　　作为视同非居民，在加拿大税法上一切的待遇比照真正的非税务居民，重点是：没有义务就加国境外的所得或财产提出申报。
　　视同非居民和真正的非税务居民有什么不同？「视同者」可能在加拿大有显着的居留联系（所以本来应该算是事实居民），但因为与另一个国家（例如：中国、美国、新加坡、南韩、马来西亚等与加拿大有税务协定）有更紧密的居留联系，依据「归属认定法则」（Tie Breaker Rules），算是该国的居民，于是你依据税务协定成为「视同非居民」。

　　什么是「归属认定法则」？意指双方打成平手（tie）时，根据什么因素来决定胜负。当你在加拿大和美国都有居留关系（dual residency）时，在税务协定中订定条款，来判定你在税务目的上算是美国居民或加拿大居民。
　　虽然各国与加拿大所签订税务协定对这项法则的条款不尽相同，但一般分为五层，前面的层次凌驾于后面的层次，也就是说如果从条叙述即可判定你是属于某国的税务居民，就不必用第二条叙述去判断。这五层分别是：性的家、个人及经济关系，何处更紧密，亦即生活重心所在、习惯性的居所、国籍、合法权力机构。

　　例如你依加拿大及美国的国内税法均被视为是居民，而你只是在美国有性的家，按上述归属认定法则，你算是美国的税务居民，加国的非税务居民，即使你在美国只有工作签证，而没有绿卡或公民身分。若你在两国都有性的家，或在两国都没有性的家，则须就次一层个人及经济关系或生活重心来判定。若在加国的比较紧密，你算是加国的税务居民，美国的非税务居民；反之，若在美国有较紧密的经济关系，配偶及子女都在那里，则为加拿大的非税务居民。而这种非税务居民的身分是被「视同」的。

　　与加拿大签订税务协定的国家超过80个，想知道包括哪些国家，了解协定的内容，可上加拿大税务局网站，然后选择你想要了解的国家，就可找到相关资讯。例如，中加税务协定的第四款居民，就有前面所提及的tie breaker rules。